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2018新個稅計算方法：新個人所得稅稅率表2018年10月1日實施

2018-09-17

注：摘自于今日頭條(財務(wù)部-羅遠玲)

每日財經(jīng)網(wǎng)訊 31日下午，備受社會關(guān)注的關(guān)于修改個人所得稅法的決定經(jīng)十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過。至此，七次大修后的新個稅法正式亮相！10月1日起個稅起征點提至每月5000元，新個人所得稅稅率表2018年10月1日實施，2018新個稅計算方法一覽如下，想了解更多，具體內(nèi)容詳解請看下文。

起征點確定為每月5000元

新個稅法規(guī)定：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

注1：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

注2：非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。減稅向中低收入傾斜

新個稅法規(guī)定，歷經(jīng)此次修法，個稅的部分稅率級距進一步優(yōu)化調(diào)整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

多項支出可抵稅

今后計算個稅，在扣除基本減除費用標準和“三險一金”等專項扣除外，還增加了專項附加扣除項目。新個稅法規(guī)定：專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人大常委會備案。

10月1日起施行最新起征點和稅率

新個稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點和稅率。新個稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個人所得稅稅率表(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。

新個稅法通過后，8月31日下午，全國人大常委會辦公廳在人民大會堂舉行新聞發(fā)布會，全國人大財政經(jīng)濟委員會副主任委員尹中卿、財政部副部長程麗華、國家稅務(wù)總局總審計師劉麗堅、財政部稅政司司長王建凡、國家稅務(wù)總局所得稅司司長鄧勇等就熱點問題進行了回應(yīng)。

起征點為何是5000元?

財政部副部長程麗華解釋說，最終將基本減除費用標準確定為每月5000元，主要是基于以下三個方面的考慮：

一是5000元的基本減除費用標準是統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費支出、每個就業(yè)者平均負擔的人數(shù)、居民消費價格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國家統(tǒng)計局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測算，2017年我國城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔的消費支出約為每月3900元，按照近三年城鎮(zhèn)居民消費支出年均增長率推算，2018年人均負擔的消費支出約為每月4200元。基本減除費用標準確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。

二是這次修法除基本減除費用標準外，還新增了多項專項附加扣除，擴大了低檔稅率級距，廣大納稅人都能夠不同程度的享受到減稅的紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費用標準提高到每月5000元這一項因素來測算，修法后個人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。

三是在稅法審議過程中，根據(jù)各方面的意見，又增加了兩項扣除，一是贍養(yǎng)老人專項附加扣除，二是允許勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅，這樣使得相當一部分納稅人的費用扣除額進一步提高。月收入在2萬元以下的納稅人稅負可降低50%以上。

修改后的個人所得稅法從2019年1月1日起實施，程麗華說，為了讓納稅人盡早享受減稅紅利，今年10月1日起，先將工資薪金所得基本減除費用標準提高到每月5000元，并按新的稅率表計算納稅。明年1月1日起，將勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅，并實行專項附加扣除。

為了便于大家理解此次改革的減稅效果，程麗華舉了個例子，假如某個納稅人的月工薪收入是15000元，每月可以先扣除5000元的基本減除費用，再扣除三險一金、企業(yè)年金、商業(yè)健康保險等現(xiàn)有的扣除項目，還可以扣除此次新增加的專項附加扣除。如果不考慮此前現(xiàn)有的扣除項目和這次新增的專項附加扣除，僅考慮一項，即基本減除費用來計算，可以參照下面這張圖：

新個稅法稅率表程麗華說，需要說明的是，5000元的標準不是固定不變的，今后還將結(jié)合深化個人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費支出水平的變化情況進行動態(tài)調(diào)整。從個人所得稅法實施以來的幾次基本減除費用標準調(diào)整就能充分地說明這一點。

專項附加扣除怎么落實?

本次個稅法修改的最大特點是引入了專項附加扣除，財政部副部長程麗華透露，修改后的稅法設(shè)立了六個專項附加扣除項目，根據(jù)稅法授權(quán)，國務(wù)院下一步將對扣除的范圍、標準和實施步驟作出具體規(guī)定。

程麗華說，實施專項附加扣除是一次全新的嘗試，對納稅人的申報納稅和稅務(wù)機關(guān)的征收管理都提出了更高的要求。“為確保這一項政策平穩(wěn)實施，我們將結(jié)合現(xiàn)有征管條件，對有關(guān)制度本著簡化手續(xù)、便于操作的原則來設(shè)計。初步考慮對專項附加扣除設(shè)置一定限額或定額標準，既要保障納稅人方便納稅，相關(guān)支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，能夠使廣大納稅人實實在在地享受到減稅的紅利?！?/span>

國家稅務(wù)總局總審計師劉麗堅說，在具體操作中，主要有這么幾個考慮：

“一是申報就能扣除。納稅人只要結(jié)合自己的實際情況申報就能享受扣除。申報時盡量減少資料報送、簡化辦稅流程，相關(guān)資料和憑證盡量不用報送到稅務(wù)機關(guān)。

二是預(yù)繳就能享受。個人還可以將專項附加扣除信息提供給單位，每個月發(fā)放工資、代扣個稅時，單位就可以根據(jù)個人的實際情況進行扣除，這樣大家在每個月的預(yù)繳環(huán)節(jié)就可以享受到改革紅利了。

三是未扣可以退稅。如果大家沒有將自己的相關(guān)信息告訴單位，預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒有享受到或者沒有享受到位的，大家也不用著急，可以到第二年辦理匯算清繳的時候申請退稅，我們將為大家提供快速、便捷、安全的退稅服務(wù)。

四是多方信息共享。在這次個稅改革中，稅務(wù)部門將與多部門實現(xiàn)第三方信息共享，核對申報信息的真實準確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料，‘讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路’。”

單身要繳“單身稅”?

有說法稱，專項附加扣除在一定程度上其實是加重了單身人士的稅負，甚至提了“單身稅”的概念。新個稅法實施之后，已婚已育人士在專項附加扣除方面享受的優(yōu)惠是否比單身人士更多呢?

財政部稅政司司長王建凡回應(yīng)說，無論單身和已婚，都有享受專項附加扣除的機會。“‘單身稅’可能有的是從自己的角度，比如我是一個單身，我沒有結(jié)婚，沒有孩子，所以子女教育這一項不一定就能扣得到。”

“六項專項附加扣除并不是所有人都能拿得到的。比如房租和房貸利息，這兩項只能取一項，要么扣房租，要么扣房貸利息。其他比如繼續(xù)教育，您是單身，您也可以享受繼續(xù)教育。大病，但愿大家健康，不一定都得扣，但是如果符合條件的話也是可以扣的，這和身份是沒有關(guān)系的。無論是單身還是有家庭，結(jié)了婚的這些人士，我認為都有機會扣”。

高收入人群稅負增加?

有說法認為，稅改后高收入人群的稅負會增加，財政部稅政司司長王建凡說，對于高收入人群，這次的調(diào)整實際上提高了減除費用標準，增加了專項附加扣除。“對于工薪所得者來講，有的的確有年薪拿得比較高的，他也享受這些扣除，他享受了扣除之后，適用了45%以上稅率的這一部分所得，勢必有一部分在原來實行3500的時候要落到第一檔稅率里來，那么他肯定也是減稅了。所以標準的提高，對于廣大工薪納稅人不同程度的都減了稅?！?/span>

對于適用45%稅率的人群來說，王建凡說，在組合措施作用下，廣大納稅人都減負，適用45%稅率的這些人同樣也有減稅。“當然，我們國家收入分配差距較大的現(xiàn)象還是比較突出的，因此個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計，包括最高邊際稅率的設(shè)計，還是要兼顧到調(diào)節(jié)收入分配的要求?！?/span>

稅改實施只剩30天，來得及嗎?

有記者提出， 10月1日到12月31日提高個稅起征點到5000元，目前只有30天了，時間這么緊，如何確保這項措施按時落實?國家稅務(wù)總局總審計師劉麗堅回應(yīng)說，將從四個方面做好工作：

一是抓緊制定相關(guān)配套征管操作辦法。二是抓緊做好信息系統(tǒng)升級準備工作。按照每月5000元費用扣除標準和新稅率表同步調(diào)整個人所得稅扣繳軟件。三是抓緊對稅務(wù)人員的培訓(xùn)輔導(dǎo)，尤其是重點培訓(xùn)我們辦稅服務(wù)廳和12366等一線窗口人員，及時準確為納稅人答疑解惑。四是優(yōu)化資源配置，確保服務(wù)到位，征管到位。

興冶檢測公司繼續(xù)加強固定資產(chǎn)管理

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》

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